La Asamblea Nacional expidió la Ley Orgánica Reformatoria al Código Tributario, publicada en el Noveno Suplemento del Registro Oficial No. 392, de lunes 19 de octubre de 2026. La presente Ley reforma el Código Tributario y, mediante disposiciones reformatorias, el Código Orgánico General de Procesos (COGEP) y la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI). Sus ejes son el refuerzo de la seguridad jurídica del contribuyente, nuevas reglas de notificación, plazos más definidos para resolver reclamos y recursos, un nuevo esquema de multas y la derogatoria de varias normas procesales

La Disposición Final señala que la ley entra en vigencia a partir de la fecha de su publicación en el Registro Oficial.

Además, la reforma sustituye el artículo 11 del Código Tributario, que regula la vigencia de las normas tributarias en el tiempo. Según su nuevo texto, las leyes tributarias, sus reglamentos y los actos normativos de menor jerarquía rigen desde el día siguiente a su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas posteriores. Las normas sobre tributos cuya determinación o liquidación deba hacerse por períodos anuales se aplican desde el primer día del siguiente año calendario y, cuando se trate de períodos menores, desde el primer día del mes siguiente.

CAMBIOS DE DENOMINACIÓN

• La denominación «Código Tributario» pasa a ser «Código Orgánico Tributario» en todo el cuerpo legal: título, libros, capítulos, secciones, disposiciones, referencias internas y normas conexas.
• La denominación «Tribunales Distritales Fiscales» se sustituye por «Tribunales Distritales de lo Contencioso Tributario» en todo el texto del Código.

LEGALIDAD, JERARQUÍA NORMATIVA Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Facultad reglamentaria (artículo 7). Solo el Presidente de la República dicta los reglamentos para aplicar las leyes tributarias. Las máximas autoridades de las administraciones tributarias pueden emitir resoluciones de efectos generales y obligatorios, necesarias para la aplicación de las leyes y para la armonía y eficiencia de su administración. Ningún reglamento puede modificar el sentido de la ley, crear obligaciones impositivas ni establecer exenciones que ella no prevea. Tampoco puede suspenderse, adicionarse, reformarse o dejar de cumplirse una ley a pretexto de interpretarla, y el funcionario que dicte la orden ilegal responde por el abuso de autoridad.

Circulares y documentos internos. Las circulares son obligatorias para los funcionarios de la propia Administración, pero no vinculan a los sujetos pasivos. Las fichas técnicas, manuales, instructivos, criterios internos, comunicados y demás instrumentos no normativos no pueden crear, modificar ni extinguir obligaciones materiales o formales, exenciones, beneficios o incentivos, ni alterar el sentido de las leyes.

Actos normativos y administrativos (artículo 11.1). Los que expidan las administraciones tributarias no pueden, en ningún caso, alterar o cambiar el sentido de la ley ni ampliar o restringir su alcance.

Nuevo derecho del contribuyente (numeral 16 del artículo 30.1). Los sujetos pasivos tienen derecho a que las administraciones respeten el principio de legalidad y la jerarquía normativa, de modo que las obligaciones y derechos de carácter general solo se definan o modifiquen mediante leyes, reglamentos o resoluciones de carácter general debidamente publicadas. Además:

• No pueden variarse por fichas técnicas ni otros instrumentos internos no normativos.
• No pueden aplicarse retroactivamente los cambios de criterio más gravosos.
• Los cambios de criterio interpretativo con efectos generales deben constar en una norma debidamente publicada y rigen exclusivamente hacia el futuro, salvo cuando sean más favorables al sujeto pasivo.

NOTIFICACIONES Y CORRECCIÓN DE ERRORES

• Domicilio especial (artículo 62). Fijar un domicilio especial no impide que el sujeto pasivo señale un canal específico para las notificaciones que le correspondan en el procedimiento administrativo, conforme al artículo 107.
• Medio señalado por el contribuyente (artículo 107). Si el sujeto pasivo señaló expresamente un domicilio específico para notificaciones dentro del expediente, como un correo electrónico o un casillero judicial o electrónico, la Administración debe usar prioritariamente ese medio en todas las actuaciones del procedimiento. Otros mecanismos solo son válidos ante una imposibilidad técnica justificada, sin perjuicio de garantizar que el contribuyente reciba oportunamente el contenido del acto.
• Notificación electrónica (nuevo artículo a continuación del primer inciso del artículo 114.1). La Administración debe notificar electrónicamente a través del buzón electrónico del contribuyente y de los correos electrónicos que los sujetos pasivos hayan señalado expresamente para ese fin. Esta notificación produce los mismos efectos que las demás previstas en el Código.
• Obligación de notificar (numeral 6 del artículo 103). Los actos y resoluciones se notifican, en el tiempo y con las formalidades de la ley, a los sujetos pasivos, al sujeto coactivado y a los afectados.
• Rectificación de errores (nuevo artículo a continuación del artículo 86). El órgano que emitió el acto, o su superior jerárquico, puede corregir en cualquier tiempo dentro de los plazos de prescripción, de oficio o a petición de los interesados, los errores de escritura, de nombres, de cálculo o puramente numéricos.

DETERMINACIÓN, RECLAMOS Y DEVOLUCIONES

Determinación posterior (artículo 91.1). Dentro de los plazos de caducidad del artículo 94 y luego de una determinación, si la Administración identifica modificaciones en la información de los rubros que sirvieron para fijar la base imponible, la cuantía del tributo y los demás elementos de la obligación, realizará la determinación posterior en los registros o catastros, anotando los valores correspondientes. Esta determinación puede hacerse una sola vez respecto de cada elemento, rubro o aspecto, o de varios de ellos, si es necesario.

Actos reclamables (artículo 115). La frase «acto determinativo de obligación tributaria, por verificación de una declaración, estimación de oficio o liquidación» se sustituye por «acto administrativo».

Devolución de impuestos (artículo 123). Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del plazo máximo de 120 días desde presentada la solicitud, o considera que lo recibido no es la cantidad correcta, puede presentar un reclamo dentro de los 20 días hábiles siguientes a la notificación del acto que niega la devolución, total o parcialmente. También puede presentar las acciones judiciales correspondientes conforme al COGEP.

Determinación complementaria (artículo 131). Si al tramitar un reclamo se advierten hechos no considerados en la determinación impugnada, o los considerados son incompletos o inexactos, la autoridad suspende el trámite y dispone un proceso de verificación o determinación complementaria, mediante la correspondiente Orden de Determinación Complementaria. La suspensión del trámite suspende también el plazo para resolver. Concluida la determinación complementaria, que sigue el mismo procedimiento de la facultad determinadora, continúa corriendo el plazo de la Administración. La resolución se refiere al reclamo inicial y contiene el acto de determinación complementaria definitivo, que solo puede impugnarse judicialmente junto con la resolución del reclamo inicial.

Plazo para resolver reclamos (artículo 132). La Administración debe emitir y notificar la resolución en un máximo de 120 días hábiles, contados desde el día hábil siguiente a la presentación del reclamo. El plazo solo se suspende en estos casos:

1. Requerimiento de aclaraciones o documentos adicionales (artículos 127 y 129). Debe formularse dentro de un máximo de 60 días desde la presentación del reclamo. Una vez cumplido, el cómputo se reanuda por el tiempo restante. La suspensión no puede exceder 90 días desde la presentación del reclamo ni aplicarse más de una vez por esta causa.
2. Determinación complementaria (artículo 131). El plazo se suspende automáticamente desde el día siguiente a la notificación de la orden hasta que culmine la determinación.
3. Reclamaciones aduaneras. La resolución se expide en 30 días hábiles por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.

RECURSO DE REVISIÓN

Alcance (artículo 143). La máxima autoridad de cada administración tributaria, en el ámbito de sus competencias, tiene la potestad extraordinaria de iniciar, de oficio o por pedido del contribuyente, la revisión de actos administrativos firmes o resoluciones ejecutoriadas de naturaleza tributaria. Cuando lo solicite una persona legítimamente interesada o afectada por los efectos jurídicos del acto o resolución, la Administración está obligada a admitirlo a trámite, sustanciar el sumario y emitir resolución motivada.

Causales. La revisión procede únicamente cuando:

1. Los actos o resoluciones se hubieren expedido con evidente error de hecho o de derecho, verificado y justificado según informe jurídico previo, siempre que el error se identifique del análisis de mérito del expediente.
2. Con posterioridad aparezcan documentos de valor trascendental ignorados al expedirse el acto o resolución, siempre que se demuestre que habría sido imposible aportarlos al procedimiento previo por caso fortuito o fuerza mayor.
3. Los documentos que sirvieron de base fundamental fueren manifiestamente nulos, en los términos de los artículos 47 y 48 de la Ley Notarial, o hubieren sido declarados nulos por sentencia judicial ejecutoriada.
4. Los documentos, públicos o privados, contengan error evidente, o adolezcan de alguno de los defectos señalados en el COGEP, o por pruebas posteriores permitan presumir, grave y concordantemente, su falsedad.
5. El acto o resolución se hubiere expedido en virtud de prueba testimonial y los testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial ejecutoriada por falso testimonio, precisamente por las declaraciones que sirvieron de fundamento.
6. Por sentencia judicial ejecutoriada se establezca que, para dictar el acto o resolución, medió delito cometido por funcionarios o empleados públicos que intervinieron en él.

Admisibilidad (nuevo artículo a continuación del artículo 143). El escrito, sea de oficio o a petición de parte, debe contener los requisitos del artículo 119 del Código y la determinación de las causales en que se funda, con el anuncio probatorio cuando corresponda. Si es oscuro o incompleto, la autoridad dispone que se aclare o complete en 10 días; si no se hace, se tiene por no presentado y se ordena su archivo. Si sobre el mismo acto ya se inició una acción contencioso tributaria, el recurso de revisión propuesto en la vía administrativa queda insubsistente.

Improcedencia (artículo 145). No procede la revisión cuando:

1. El fondo del asunto controvertido se hubiere resuelto en sede judicial.
2. Hubiere transcurrido más de un año desde la notificación del acto o resolución, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4 del artículo 143.
3. En los casos de los numerales 5 y 6 hubieren transcurrido 30 días desde que se ejecutorió la sentencia, siempre que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco años desde la notificación del acto o resolución.
4. El asunto hubiere sido resuelto mediante resolución expedida por la máxima autoridad de la Administración Tributaria respectiva.
5. No se configure ninguna de las causales del artículo 143.

Resolución (artículo 147). La autoridad debe emitir resolución motivada dentro de 180 días desde la presentación del recurso. El silencio administrativo no excluye el deber de dictar resolución expresa conforme al artículo 134 del Código.

Negación tácita (nuevo artículo a continuación del artículo 147). Si en ese plazo la autoridad no emite y notifica la resolución motivada, se entiende ratificado el acto administrativo objeto del recurso.

La ley elimina el artículo 146.

COACTIVA

• Citación y notificación (artículo 163). El auto de pago se cita al coactivado o a su representante, conforme a las formas de notificación del Código. La citación por la prensa procede para herederos o personas cuya individualidad o residencia sea imposible determinar. Las providencias y actuaciones posteriores se notifican al coactivado o su representante, siempre que hubiere señalado domicilio especial para ese objeto.
• Demanda de excepciones (artículo 214). Se interpone, a elección del coactivado, ante la o el juzgador competente o ante el ejecutor, dentro de 20 días contados desde el día hábil siguiente a la notificación del auto de pago.
• Efecto de la demanda. Su presentación suspende la competencia del funcionario recaudador. La revocatoria o sustitución de medidas cautelares, si el coactivado la requiere, pasa a ser competencia del juzgador. El trámite se sujeta al COGEP.
• Eliminación. Se elimina el artículo 223.

PRESCRIPCIÓN Y VALORES PAGADOS INDEBIDAMENTE

La ley incorpora un artículo a continuación del artículo 305 con dos reglas:

• Si, al ejercer su facultad determinadora, la Administración establece o reconoce valores indebidamente pagados por el contribuyente, se entiende interrumpida la prescripción.
• Si al resolver una impugnación o recurso en sede administrativa contra un acto de determinación resultan valores a favor del contribuyente por las diferencias determinadas, la devolución debe ordenarse en el mismo acto que atiende el reclamo o recurso, siempre que entre la fecha del pago y la de presentación de la acción o recurso no hayan transcurrido más de tres años.

En el artículo 309, la referencia a «la Ley de Casación» se sustituye por «el Código Orgánico General de Procesos».

MULTAS Y SANCIONES

Infracción	Sanción	Valor referencial 2026
Contravenciones (artículo 349)	Multa no inferior al 6 % de una remuneración básica unificada del trabajador en general ni superior a tres remuneraciones básicas unificadas	De USD 28,92 a USD 1.446
Faltas reglamentarias (nuevo artículo a continuación del artículo 351)	Multa no inferior al 6 % de una remuneración básica unificada del trabajador en general ni superior a dos remuneraciones básicas unificadas	De USD 28,92 a USD 964
Falta de reporte de activos en el exterior en la declaración patrimonial (LRTI)	Multa del 0,5 % del valor total de los activos del exterior no reportados, con un tope de 2.075 salarios básicos unificados	Tope de USD 1.000.150

Las sanciones de contravenciones y faltas reglamentarias se aplican sin perjuicio de las demás que, para cada infracción, establezcan las respectivas normas.

Los valores en dólares se calculan con el salario básico unificado de 2026, fijado en USD 482.

 

Sanción por falta de reporte de activos en el exterior en la declaración patrimonial

La Disposición Reformatoria Segunda, numeral Dos, sustituye el artículo innumerado posterior al artículo 105 de la Ley de Régimen Tributario Interno. La multa del 0,5 % se aplica a dos supuestos:

• Los sujetos pasivos obligados a reportar activos localizados en el exterior que no presenten su declaración patrimonial.
• Los sujetos pasivos que presenten la declaración a la que están obligados, pero no incluyan, en todo o en parte, la información de sus activos en el exterior.

Los activos no reportados son los que identifique la Administración Tributaria en el ejercicio de sus facultades, y la multa no puede superar el valor de 2.075 salarios básicos unificados. Si la declaración se presenta de forma extemporánea, y hasta antes de que la Administración notifique la infracción, la sanción se reduce a la mitad y no puede superar el límite señalado.

PLAZOS: CUADRO RESUMEN

Trámite	Plazo
Devolución de impuestos	120 días desde la presentación de la solicitud
Reclamo por devolución negada o incompleta	20 días hábiles desde el día siguiente a la notificación del acto
Resolución de reclamos	120 días hábiles desde el día hábil siguiente a la presentación
Requerimiento de aclaraciones dentro del reclamo	Máximo 60 días desde la presentación; suspensión de hasta 90 días y por una sola vez
Reclamaciones aduaneras	30 días hábiles
Resolución del recurso de revisión	180 días desde la presentación
Aclaración o complemento del escrito de revisión	10 días
Improcedencia de la revisión (causales 1 a 4)	Más de un año desde la notificación
Demanda de excepciones a la coactiva	20 días desde el día hábil siguiente a la notificación del auto de pago
Devolución de valores a favor en la resolución de un reclamo o recurso	No más de 3 años entre el pago y la presentación de la acción o recurso
Demanda del artículo 320, numeral 2, del COGEP	3 años desde su expedición o publicación
Revisiones pendientes a la fecha de publicación	180 días desde el día siguiente a la publicación

 

DEROGATORIAS

Se derogan:

1. Del Capítulo II, De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, del Título I, De la Jurisdicción Contencioso Tributaria, del Libro III del Código Tributario: los artículos 220, 221 y 222.
2. Del Capítulo II, De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, del Título II, De la Sustanciación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, del Libro III: el artículo 228.
3. Del Capítulo III, Del trámite de las excepciones, del Título II, De la Sustanciación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, del Libro III: los artículos 280 al 285.
4. La Disposición Transitoria Única de la Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para Varios Sectores Productivos e Interpretativa del artículo 547 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial N.º 860 de 12 de octubre de 2016.

Además, mediante las reformas descritas, se eliminan los artículos 146 y 223 del Código Tributario.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA

A efectos de tutelar los derechos de los contribuyentes, los recursos de revisión pendientes de resolución a la fecha de publicación de la ley en el Registro Oficial deben resolverse en el término de 180 días, contados desde el día siguiente al de la publicación. De lo contrario, se configura la negativa tácita del recurso, conforme al artículo 147 del Código Tributario.

REFORMAS A OTROS CUERPOS LEGALES

Código Orgánico General de Procesos (Disposición Reformatoria Primera):

• En los artículos 319 y 321, la expresión «acciones directas» se sustituye por «otras acciones».
• Se elimina el numeral 8 del artículo 320.
• En el numeral 1 del artículo 322, después de la palabra «coactiva», se elimina el texto «con excepción de la prevista en el art. 316 numeral 10».
• Al final del numeral 5 del artículo 306 se agrega un inciso: en el caso de la acción prevista en el artículo 320, numeral 2, el tiempo para presentar la demanda es de tres años contados desde su expedición o publicación, según corresponda.

Ley de Régimen Tributario Interno (Disposición Reformatoria Segunda):

• En el numeral 11 del artículo 55 se elimina el punto y coma final y se agrega la frase «lo que será desarrollado en el Reglamento a esta Ley».
• Se sustituye el artículo innumerado posterior al artículo 105 por la nueva sanción por falta de reporte de activos en el exterior en la declaración patrimonial, descrita en la sección de multas.

 

Descargar Registro Oficial