Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC22-00000036, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 114 de 27 de julio de 2022, el Servicio de Rentas Internas, aprobó el Instructivo para la Aplicación de la Transacción en Materia Tributaria (Versión 1.0).
Es necesario emitir una regulación dirigida a contribuyentes, centros de mediación y para la propia Administración Tributaria, que establezca y aclare la forma de aplicar la normativa sobre cómo debe operar la transacción en materia tributaria a través del mecanismo de la mediación, el objeto transigible, la aplicación de la remisión y reducción de intereses, la suspensión de plazos, los tipos de transacción, los efectos de los acuerdos, entre otros, con el objetivo de facilitar, aclarar, guiar e instruir la implementación y aplicación de la transacción en materia tributaria.
Se dispone a las autoridades y servidores del Servicio de Rentas Internas y a todos los sujetos pasivos, mediadores y centros de mediación calificados, observar y aplicar el instructivo referido en el artículo anterior, en todos los procesos de mediación en los que participe esta Administración Tributaria.
INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE LA TRANSACCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA
- LA TRANSACCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA
1.1 ¿Qué es la transacción?
1.2 ¿Pueden proponerse otros métodos alternativos de solución de conflictos sobre la obligación tributaria o su recaudo?
1.3 ¿Cuál es la definición de la transacción en materia tributaria?
1.4 ¿Cuáles son los presupuestos para que pueda realizarse la transacción en materia tributaria?
- EL OBJETO TRANSIGIBLE
2.1 ¿Cuál es el ámbito del objeto transigible en materia tributaria?
2.2 ¿Cuáles son los elementos susceptibles de concesión por parte de la administración tributaria?
2.3 ¿Las controversias que se discuten en recurso de revisión pueden ser objeto de transacción?
2.4 ¿Las controversias que se produzcan en procedimientos de pago indebido o pago en exceso son objeto de transacción?
2.5 ¿Las multas impuestas por aplicación de la potestad sancionadora de la administración pueden ser objeto de transacción?
2.6 ¿Qué está excluido del ámbito (obligación tributaria y recaudación) de la transacción?
2.7 ¿Qué elementos no son objeto de concesión?
2.8 ¿Qué pasa si el acuerdo rebasa el ámbito y los conceptos objeto de transacción?
- REMISIÓN DE INTERESES
3.1 Bajo las disposiciones de la transacción extraprocesal
3.2 De la disposición transitoria séptima de la ley orgánica para el desarrollo económico y sostenibilidad fiscal tras la pandemia de covid19
- FORMAS DE PROPONER LA MEDIACIÓN
4.1 ¿Mediante qué procedimiento se puede instrumentar la transacción en materia tributaria?
4.2 ¿Qué tipos de transacción reconoce el código tributario?
4.3 Sobre la transacción extraprocesal
4.4 Sobre la transacción intraprocesal
4.5 Aspectos generales sobre la proposición de la transacción
- SUSPENSIÓN PLAZOS
5.1 ¿Qué efectos produce la notificación de una solicitud de mediación?
5.2 ¿Desde qué fecha se deben contar los plazos o términos de suspensión?
- EFECTOS DEL ACTA DE MEDIACIÓN
6.1 ¿De qué formas finaliza un proceso de mediación?
6.2 ¿Se requiere la autenticación ante un notario de un acuerdo de mediación?
6.3 ¿Qué efectos produce la suscripción de un acta de mediación?
6.4 ¿Qué efectos produce la suscripción de un acta de imposibilidad de acuerdo o la emisión de una constancia de imposibilidad de mediación?
6.5 ¿Qué efectos tiene la suscripción de un acta de mediación frente a terceros?
- COMPETENCIA PARA ACUDIR A LAS AUDIENCIAS DE MEDIACIÓN
7.1 ¿Qué autoridades o servidores tienen competencia para transigir por parte de la entidad acreedora del tributo?
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